Налоговая реформа в 2024 году: что нужно знать?

Правительство внесло проект, которым планирует с 2025 года начать выстраивать справедливую налоговую систему. Разбираемся, что изменится для бизнеса и граждан.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Повышение ставки налога на прибыль.

Законопроект Минфина предполагает увеличение ставки налога на прибыль с 20% до 25%.По мнению властей, это позволит отказаться от оборотных сборов, введенных для широкого круга отраслей осенью 2023 г., таких, как курсовые экспортные пошлины.

Введение повышенного коэффициента учета НИОКР.

Коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль ввысокотехнологичных отраслях также может быть повышен — с 1,5 до 2.Это позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Продление механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и введения вычета для приоритетных отраслей.

• По действующему законодательству действие механизма инвестиционного налогового вычета (ИНВ) прекращается в 2024 году. Минфин России предлагает бессрочно продлить его в регионах.

• Кроме того, в планах есть федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

• Помимо указанных изменений предлагается обеспечить сохранение тех условий налогообложения, которые действовали на момент прихода инвестора в тот или иной проект, и которые были предусмотрены СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР и другими, как федеральными, так и региональными режимами.

НДФЛ

Введение полноценной прогрессивной шкалы налогообложения

Социальная поддержка бедных семей

Также предполагается, что семьи с двумя и более детьми с доходами менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека смогут получить фактическую ставку 6% НДФЛ. Возврат 7% уплаченного налога автоматически будет производиться из федерального бюджета.

Частичная прогрессия для некоторых доходов

Ставки 13% / 15% сохранятся для следующих видов доходов (однако ставка 15% начнет

применяться с порога 2,4 млн руб. в год):

• дивиденды;

• проценты по депозитам;

• доходы от продажи ценных бумаг;

• прибыль от продажи недвижимости.

Ставка НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к сумме полученных доходов, уменьшенной на расходы на ее покупку, то есть к чистому финансовому результату.

В то же время скорректируют льготу в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более 5 лет. Так, если доход от таких сделок за год превысит 50 млн руб. (за вычетом расходов), необходимо будет заплатить НДФЛ на общих основаниях, даже если срок владения превысил 5 лет.

УСНО

Изменение предельных порогов для применения УСНО

Порог доходов при применении упрощенной системы налогообложения планируется расширить с 265,8 млн до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 млн до 200 млн руб.

Одновременно с этим Минфин России предлагает отменить повышенные ставки 8% и

20% с объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно.

Условия: доходы от 199,35 млн руб. в 2024 г. и 100+ сотрудников на фирме.

Если условия для применения УСН будут соблюдены, то все компании и

индивидуальные предприниматели (ИП) смогут пользоваться базовыми ставками 6% и

15% с объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» соответственно.

Введение обязанности по уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, при превышении порогов по оборотам

Налогоплательщиков с оборотом выше 60 млн руб. в год, применяющих УСНО, могут обязать уплачивать НДС. Законопроект Минфина предусматривает следующие опции:

1. общий режим: ставка НДС 20% (или 10% – для отдельных видов товаров) с

возможностью применять вычеты;

2. Или

• ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и

• ставка 7% при доходах от 250 до 450 млн руб. в год – без права на вычеты.

Важно: Уведомление ФНС о применении льготы по ст.145 НК РФ обязательно! В противном случае компании и ИП будет платит НДС при любой выручке

НДПИ И АКЦИЗЫ

Повышение налоговых ставок НДПИ и акцизов

Для ряда рентабельных отраслей с уровнем операционной рентабельности значительно выше средних показателей предлагается поднять НДПИ:

• для отрасли «Добыча железа» — на 15%;

• для отрасли «Производство минеральных удобрений» (калийные соли) — в 2,3 раза;

• для отрасли «Производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) — в 2 раза.

Кроме того, предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака для производителей азотных удобрений. Сумма составит 1200 руб. за 1 тыс. м³ газа. Что ожидает компании, специализирующиеся на добыче нефти и газа, пока неизвестно.

ОТРАСЛИ: IT

Отмена ставки 0% по налогу на прибыль для IТ-компаний

С 2025 г. возможна отмена ставки 0% по налогу на прибыль IT-компаний при условии, что поправки Минфина России примут. На сегодняшний день ставка действует для налоговых периодов 2022-2024 гг. Для IT-компаний ставка по налогу на прибыль со следующего года составит 5%.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Снижение тарифов страховых взносов

С 15 % до 7,6 % — почти вдвое предлагается снизить тарифы страховых взносов для производственных предприятий малого бизнеса. Это касается малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами.

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ

Введение налоговой амнистии за «дробление» бизнеса

При условии добровольного отказа от «дробления» бизнеса в 2025-2026 гг. законопроект предусматривает налоговую амнистию за эту схему в период 2022-2024 гг.

Ее будут применять автоматически согласно рекомендациям Государственной Думы РФ от 24 мая 2024 г. Также предлагается расширить комплекс мер, который будет способствовать пресечению возможности ухода от налоговой ответственности в связи с созданием схемы «дробления бизнеса».

По материалам презентации Бориса Федосимова, вице-президента «ОПОРЫ РОССИИ»